Casa 187 articoli 187 ESOPs in S società di S Corporations ESOPs hanno benefici fiscali eccezionali, ma i piani devono essere progettati per benefici ai dipendenti In linea di massima Originariamente, società di S non potevano avere ESOPs perché una fiducia senza scopo di lucro (come una fiducia ESOP, che è l'attuale proprietario di ESOP - held magazzino) non poteva essere un azionista di S società. In legislazione approvata nel 1996 e 1997, tuttavia, il Congresso ha permesso ESOPs e altri fondi per benefici ai dipendenti di possedere azioni in una società S, dal 1 ° gennaio 1998. La legge prevede che gli utili attribuibili alla proprietà ESOPs di magazzino in una società S sono non sono soggetti all'imposta sul reddito federale maggior parte degli stati seguono questa disposizione nelle proprie leggi fiscali. A 30 ESOP paga nessuna imposta su 30 del suo reddito a 100 ESOP paga alcuna imposta a tutti (ancora una volta, questo è vero per le tasse federali e spesso imposte statali). Questo non è un scappatoia non intenzionale è stato appositamente creato dal Congresso per favorire ESOPs. società di S non ricevono gli stessi vantaggi fiscali che C società ESOPs, tuttavia, in particolare la capacità dei venditori di ESOP possedere almeno il 30 dello stock in una società C di rinviare la tassazione sul guadagno. In risposta agli abusi della legge da parte dei promotori che hanno creato ESOPs che hanno fornito pochi eventuali benefici per diversa da una delle poche persone ben pagati in società, nel 2001 il Congresso approvò disposizioni sollecitati dai sostenitori ESOP che impediscono società di S da ESOPs operativo progettato a beneficio solo poche persone, spesso in situazioni in cui una società di gestione S società è stata costituita per gestire una grande società operante C Corporation. Contesto La S Corporation è una forma di proprietà delle imprese in cui la società non paga imposta sui suoi guadagni. Invece, i proprietari di una società S pagano le tasse sulla loro quota proporzionale dei guadagni companys a proprie aliquote fiscali individuali. società di S spesso pagano una distribuzione di questi proprietari pari alla quantità di tasse che devo. Quando i proprietari di una società S vendere la loro quota di partecipazione, che pagano le tasse sulle plusvalenze sul guadagno, ma il guadagno viene regolato verso l'alto per le distribuzioni intermedie hanno ricevuto e diminuiscono di eventuali assegnazioni di reddito su cui hanno pagato le tasse. società di S consentire ai proprietari di evitare la doppia imposizione sugli utili societari che si applica alle imprese C (l'azienda paga le tasse sui profitti dei proprietari pagano le tasse al momento della distribuzione degli utili). Top aliquote C società sono leggermente inferiori rispetto migliori tariffe individuali, tuttavia, e 2-o-più proprietari in una società S devono includere indennità accessorie come reddito imponibile. società di S possono avere una sola classe di magazzino e non più di 100 proprietari. Problemi fiscali Come accennato in precedenza, società di S patrocinatori ESOPs non devono pagare federale (e di solito di Stato) l'imposta sul reddito sulla percentuale dei loro profitti attribuibili alla ESOP. Nessun altro tipo di società ha questo tipo di esenzione coperta dalla tassazione. Il risultato è stato una rapida crescita S società ESOPs, spesso provenienti da ESOPs che hanno acquistato le azioni da un proprietario di uscire la conversione in stato di S dopo l'acquisto di tutte le azioni rimanenti. S corporation ESOPs non si qualificano per tutti gli stessi vantaggi C corporation ESOPs, però: i venditori non può rinviare i guadagni realizzati con la vendita di azioni per un ESOP. Entrambe le società di C e S possono dedurre i contributi fino al 25 del libro paga ammissibile in un ESOP di rimborsare un prestito ESOP, ma C di base corporazioni questo calcolo solo sulla quantità di capitale versato, mentre le società di S deve contare interesse pure. In una società C, quando i partecipanti lasciano prima di maturazione e perde i loro conti, e le loro azioni sono riassegnate ad altri partecipanti, le azioni acquistate con un prestito non contano per l'importo massimo che può essere aggiunto a un individui conto ogni anno, fino a quando che riallocazione avviene mentre il prestito è ancora in fase di rimborso e non più di un terzo dei contributi ESOP sono assegnati ai dipendenti altamente compensata. In società di S, tuttavia, tali confische riassegnati apparentemente contano verso l'aggiunta massimo annuo, anche se la legge non è chiara. Dato che il limite nel 2009 è 49.000 o 100 di retribuzione, a seconda di quale sia inferiore, tuttavia, questo non è di solito un problema. In C le società, i dividendi pagati sulle società ESOP-held magazzino sono deducibili dalle tasse se sono utilizzati per rimborsare un prestito ESOP o passati direttamente ai dipendenti. In società di S, tuttavia, distribuzioni (l'equivalente di dividendi C Corporation) pagati a magazzino ESOP-held non sono deducibili. Problemi operative diverse da tasse, ci sono molte questioni operative nella scelta tra una società C o S società ESOP, ma le questioni più importanti in genere derivano dalle regole di distribuzione S Corporation. Se le società di S fanno distribuzioni, di solito per consentire agli azionisti di pagare le tasse, una distribuzione pro-rata deve essere fatto per il ESOP pure. Le distribuzioni sulle azioni assegnate devono essere effettuate rispetto ai saldi contabili distribuzioni sulle azioni non allocate (azioni detenute nel ESOP ma non ancora pagati per quando il ESOP prende in prestito denaro per l'acquisto di azioni) possono essere basati sia su azioni assegnate o il companys normale formula contributo (in genere la compensazione relativa). Queste distribuzioni possono, a loro volta, essere utilizzati per acquistare ulteriori azioni dai proprietari se il fiduciario piano determina è fiduciarially suono di farlo. Queste distribuzioni all'Esop sollevano due questioni. In primo luogo, essi possono significare l'azienda sta mettendo più in ESOP di quello che vuole, soprattutto se il ESOP possiede un'alta percentuale di azioni (che è il motivo per cui ci sono pochissimi S ESOPs Corporation possiede più di 50, ma inferiore a 100 del azione). In secondo luogo, significa che le persone con i saldi dei conti esistenti possono vedere i loro conti crescere in modo sproporzionato rispetto ai dipendenti più recenti. Ancora una volta, questo è per lo più un problema in cui il ESOP è un grande, ma non al 100, il proprietario (100 ESOPs spesso non corrispondere distribuzioni perché non vi è alcuna imposta). società di S possono richiedere che i dipendenti in partenza prendono i loro benefici sotto forma di denaro contante, piuttosto che azioni, evitando in tal modo il potenziale squalifica che potrebbe verificarsi se un dipendente ha messo il titolo in un IRA, che non è proprietario società un qualificato S. Infine, distribuiti su di società ESOP-held magazzino possono essere utilizzati per rimborsare un prestito ESOP e operare in modo molto simile a come fanno i dividendi su azioni di una C società ESOP, liberando ulteriori azioni dal conto provvisorio (il non pagato-per azioni) a conti esistenti. Problemi nella creazione di un ESOP in una S Corporation Per i proprietari di S corporation pensando di creare un ESOP, la possibilità di evitare la tassazione sulla quota ESOPs dei guadagni è un potente incentivo fiscale. Dove l'obiettivo del ESOP è semplicemente quello di fornire un beneficio per i dipendenti, ci può essere alcun motivo per convertire in stato di C. Allo stesso modo, se il ESOP è destinato a incassare un proprietario, e il proprietario non ha bisogno o vuole il trattamento differimento d'imposta a disposizione dei proprietari C Corporation, il ESOP può essere un veicolo interessante. Questo spesso può essere il caso di una società S, perché i venditori possono avere un altissimo fondamento nel magazzino se non hanno distribuito fuori un sacco di guadagni companys. I venditori possono anche credere che le plusvalenze i tassi sono ai minimi storici, e rinviare le tasse in una vendita ad un ESOP C società potrebbe semplicemente significare rinviare fino a un momento in cui i tassi sono più alti. Altri proprietari possono avere familiari che vogliono partecipare al ESOP (essi non possono avere una dotazione di azioni oggetto di differimento in un ESOP C Corporation) o meno stare bene con requisito che il differimento essere reinvestito in azioni e obbligazioni societarie, come al contrario di fondi immobiliari, fondi comuni, obbligazioni comunali, e investimenti simili. D'altra parte, una società S ESOP ha limiti di contributo inferiori rispetto a una società C ESOP, che può richiedere un limite di prelievo più lento degli interessi venditori che in un ESOP C corporation. Inoltre, se l'obiettivo della ESOP è di usarlo come strumento di finanziamento per effettuare un acquisto importante, questi limiti inferiori possono essere un problema. Qualora si desideri il differimento, le aziende possono convertire in stato di C, vendere al ESOP, poi riconvertire di stato S cinque anni più tardi (legge S società vieta in precedenza riconversione). Durante questo periodo, i pagamenti sul prestito utilizzati per comprare fuori un proprietario spesso eliminare o ridurre in modo sostanziale le imposte sulle società, in ogni caso. Problemi per C Corporations con ESOPs Conversione di S stato Molte aziende C con ESOPs si sono convertiti al stato S Corporation. Soprattutto dove il ESOP possiede una parte sostanziale dello stock Companys, questo può fornire un beneficio fiscale sostanziale, anche riducendo le tasse a zero dove il ESOP detiene il 100 delle azioni. Infatti, è senza dubbio un dovere di fiduciari ESOP di prendere in considerazione tale cambiamento. Diverse questioni devono essere tenuti a mente, tuttavia: L'elezione richiede il consenso di tutti gli azionisti. Una società S può avere solo 100 azionisti (il ESOP conta come uno). società di S possono avere una sola classe di magazzino, con la sola eccezione che può avere di voto e azioni ordinarie senza diritto di voto. Alcuni ESOPs C corporation utilizzano azioni privilegiate convertibili o super-comune per vari motivi. Questi possono o non possono essere problemi sufficientemente convincenti per giustificare rimanendo una società C. Dopo la conversione di stato S, le società che utilizzavano first-out contabilità last-in, (LIFO) sono soggetti ad un'imposta riconquista LIFO della differenza tra LIFO e FIFO (first-in, first out). Questo eccesso deve essere ripreso in base al valore FIFO delle rimanenze rispetto al valore LIFO al termine delle corporazioni C dello scorso anno fiscale. Inoltre, gli opportuni adeguamenti devono essere effettuate alla base dell'inventario di prendere in considerazione gli importi inclusi nel reddito lordo. Per un periodo di 10 anni dopo la conversione, se l'azienda vende qualsiasi attività si svolge il giorno della sua elezione S società, si dovrà pagare l'imposta sui redditi incorporati in quella vendita. Questa tassa è in aggiunta alle imposte pagate dai soci. In società di S, alcune indennità accessorie corrisposte a 2 o più proprietari sono imponibili. Le perdite operative nette subite come una società C sono sospesi mentre una società S. Queste perdite possono essere applicati contro LIFO o built-in tasse guadagni, però. leggi dello Stato variano, e alcuni stati non traccia le leggi federali. società di S devono operare su un anno di calendario. Norme antiabuso Come accennato in precedenza, il disegno di legge d'imposta 2001 incluso disposizioni per scoraggiare l'uso di ESOP in società di S per il vantaggio principale di pochi dipendenti. Le regole sono piuttosto complicato. La legge prevede un processo in due fasi per determinare se il ESOP S Corporation non sarà soggetta ad un trattamento fiscale punitiva. Il primo passo è quello di definire le persone squalificati. Secondo la legge, una persona squalificata è un individuo che possiede 10 o più delle azioni ritenuti di proprietà o che, insieme con i familiari (coniuge o altri membri della famiglia, tra cui antenati lineari o discendenti, fratelli e dei loro figli, o coniugi di uno di questi altri membri della famiglia) possiede 20 o più. azioni presunte proprietà includono magazzino assegnato a persone che ESOP rappresentano una quantità proporzionale di azioni acquistate dal ESOP ma non ancora rilasciati ai conti dei partecipanti e l'equità sintetico, ampiamente definito in modo da includere le stock option, stock appreciation right e altri equivalenti azionari. Il secondo passo è quello di determinare se gli individui squalificati proprio come un gruppo di almeno 50 di tutte le azioni della società. Nel fare questa determinazione, la proprietà è definito per includere: azioni detenute direttamente azioni possedute a patrimonio netto sintetico assegnato o azioni non allocate possedute mediante l'ESOP Se gli individui squalificati possiedono almeno il 50 dello stock di società, allora non possono ricevere assegnazioni di azioni della società nel ESOP o qualsiasi altro piano fiscale qualificato che anno senza una sanzione fiscale sostanziale. Ai sensi della normativa IRS emesse nel 2004, una sanzione fiscale attribuisce anche agli accantonamenti durante l'anno, con riferimento a tutte le società azioni detenute nel conto, distribuiti su di tale borsa, o il ricavato della vendita di tale azione. Se un tale ripartizione o accantonamento si verifica, è tassato come una distribuzione al destinatario, e una tassa societaria accise 50 si applica al valore di mercato delle azioni assegnate. Se equità sintetico è di proprietà, una tassa di 50 accise si applica al suo valore come bene. Nel primo anno in cui si applica questa regola, vi è un 50 imposta sul valore di mercato delle azioni assegnate o maturate da persone fisiche squalificati anche se non assegnazioni supplementari vengono fatti per quegli individui che l'anno (in altre parole, l'imposta si applica semplicemente se gli individui possiedono squalificati 50 o più della società nel primo anno). Per ulteriori informazioni sulla società S ESOPs, vedere il nostro libro sull'argomento. Resta InformedFast Risposte ai dipendenti piani di stock options Molte aziende utilizzano le stock option dei dipendenti prevede di compensare, trattenere e attrarre dipendenti. Questi piani sono contratti tra una società ei suoi dipendenti che danno i dipendenti il diritto di acquistare un determinato numero di azioni companys ad un prezzo fisso entro un certo periodo di tempo. Il prezzo fisso è spesso chiamata la concessione o il Prezzo di Esercizio. I dipendenti che sono concesse stock options sperano di trarre profitto esercitando le loro opzioni per l'acquisto di azioni al prezzo di esercizio, quando le azioni sono scambiate a un prezzo che è superiore al prezzo di esercizio. Le aziende a volte rivalutare il prezzo al quale le opzioni possono essere esercitate. Questo può accadere, per esempio, quando un prezzo delle azioni companys è sceso sotto il prezzo di esercizio originale. Le aziende rivalutare il prezzo di esercizio come un modo per mantenere i propri dipendenti. In caso di controversia sul fatto che un dipendente ha diritto ad un stock option, la SEC non interverrà. legge dello Stato, non la legge federale, copre tali controversie. A meno che l'offerta possa beneficiare di un'esenzione, le aziende usano generalmente modulo S-8 per registrare i titoli offerti in base al piano. Sul database SEC EDGAR. è possibile trovare un modulo companys S-8, che descrive il piano o come è possibile ottenere informazioni sul piano. Dipendenti piani di stock options non devono essere confusi con i ESOPs termine, o piani di azionariato dei dipendenti. che sono la pensione plans. A organizzazione senza scopo di lucro che fornisce informazioni imparziali e di ricerca su larga base dipendente piani di stock ESOP (Employee Stock Ownership Plan) fatti a partire dal 2015, abbiamo presso il Centro Nazionale per Dipendenti (NCEO) stimano che ci sono circa 7.000 dipendenti piani di stock di proprietà (ESOP) che coprono circa 13,5 milioni di dipendenti. Dall'inizio del 21 ° secolo c'è stata una diminuzione del numero di piani, ma un aumento del numero di partecipanti. Ci sono anche circa 2.000 piani di partecipazione agli utili e magazzino fx che sono sostanzialmente investito in azioni della società e sono come ESOPs in altri modi. Inoltre, si stima che circa 9 milioni di dipendenti partecipano a piani che prevedono stock option o di altre partecipazioni individuali alla maggior parte o tutti i dipendenti. Fino a 5 milioni di partecipare a piani 401 (k), che viene investito soprattutto in datore di lavoro magazzino. Ben 11 milioni di dipendenti acquistare le azioni in loro datore di lavoro attraverso piani di stock dei dipendenti di acquisto. L'eliminazione di sovrapposizione, si stima che circa 28 milioni di dipendenti partecipano ad un piano di azionariato dei dipendenti. Questi numeri sono stime, ma sono probabilmente conservatori. Nel complesso, i dipendenti ora controllano circa l'8 del patrimonio aziendale. Anche se altri piani hanno ora beni sostanziali, la maggior parte delle aziende circa 4.000 di maggioranza di proprietà dei dipendenti hanno ESOPs. I principali usi di ESOPs Circa due terzi di ESOPs sono utilizzati per fornire un mercato per le azioni di un proprietario di partenza di un proficuo, società strettamente tenuto. La maggior parte del resto vengono utilizzati sia come piano di benefici per i dipendenti supplementare o come un mezzo per prendere in prestito denaro in modo fiscale favorita. Meno di 10 piani sono nelle aziende pubbliche. Al contrario, di stock option o altri piani di partecipazione al capitale sono utilizzati principalmente in aziende pubbliche come un beneficio degli impiegati ed in rapida crescita aziende private. L'azionariato dei dipendenti e Corporate Performance Uno studio Rutgers 2000 ha trovato che le aziende crescono ESOP 2,3-2,4 più veloce dopo aver impostato la loro ESOP di quanto ci si sarebbe aspettato senza di essa. Le aziende che combinano azionariato dei dipendenti con i programmi di partecipazione dei lavoratori sul posto di lavoro mostrano ancora aumenti più consistenti in termini di prestazioni. Un NCEO studio del 1986 ha trovato che le imprese di proprietà dei dipendenti che praticano la gestione partecipativa crescere da 8 a 11 all'anno più veloce con i loro piani di proprietà di quello che avrebbero senza di loro. Si noti, tuttavia, che la partecipazione prevede solo avere un impatto sulla performance aziendale. Questi dati NCEO sono stati confermati da numerosi successivi studi accademici che trovano entrambi nella stessa direzione e la grandezza dei risultati. Come ESOP aziende di lavoro, istituito un fondo fiduciario per i dipendenti e contribuiscono sia denaro per acquistare azioni della società, contribuiscono azioni direttamente al piano, o di avere il piano di prendere in prestito soldi per comprare azioni. Se il piano prende in prestito denaro, l'azienda fa contributi al piano per consentirle di rimborsare il prestito. I contributi al programma sono deducibili dalle tasse. I dipendenti non pagano le tasse sui contributi fino a quando non ricevono il brodo quando lasciano o in pensione. Essi allora o vendono sul mercato o alla società. A condizione che un ESOP possiede 30 o più società per azioni e la società è una società C, proprietari di una ditta privata di vendita ad un ESOP possono riportare l'imposta sui loro guadagni reinvestendo in titoli di altre società. società di S possono avere ESOPs pure. Utile attribuibile alla quota di proprietà ESOPs in società di S non sono imponibili. In altri piani, circa 800 i datori di lavoro in parte corrispondono dipendente 401 contributi (K) con i contributi del datore di lavoro magazzino. I dipendenti possono anche scegliere di investire in datore di lavoro magazzino. In stock option e altri piani azionari individuali, le società forniscono ai dipendenti il diritto di acquistare azioni a un prezzo fisso per un determinato numero di anni nel futuro. (Da non confondere con le stock option statunitensi ESOPs in India, ad esempio, piani di stock option ai dipendenti sono chiamati ESOPs, ma gli Stati Uniti ESOP non ha nulla a che fare con le stock option.) Come i dipendenti FARE I partecipanti ESOPs fare bene. Uno studio del 1997 Stato di Washington ha scoperto che i partecipanti ESOP fatto da 5 a 12 più dei salari e aveva quasi tre volte il capitale di previdenza come hanno fatto i lavoratori in società non ESOP comparabili. Secondo una analisi 2010 NCEO di limatura di governo società ESOP nel 2008, il partecipante medio ESOP riceve circa 4.443 ogni anno in contributi sociali in ESOP e ha un saldo del conto di 55.836. La gente nel piano per molti anni avrebbe saldi molto più grandi. Inoltre, 56 delle società ESOP hanno almeno un piano dipendente pensione supplementare. Al contrario, solo circa 44 di tutte le società altrimenti paragonabili a ESOPs avere alcun piano di pensionamento, e molti di questi sono finanziati interamente da dipendenti. Esempi di grandi aziende ESOP ESOP possono essere trovati in tutti i tipi di formati di società. Alcune delle aziende di proprietà dei dipendenti più notevoli di maggioranza sono Publix Super Markets (160.000 dipendenti), Lifetouch (25.000 dipendenti), W. L. Gore and Associates (creatore di Gore-Tex, 10.000 dipendenti), e Davey Albero Expert (7.800 dipendenti). Le aziende con ESOPs e altri piani di proprietà Diffuso per i Dipendenti rappresentano ben oltre la metà delle Fortune Riviste 100 migliori aziende per cui lavorare in lista l'America, anno dopo anno. Per ulteriori informazioni il nostro sito principale a NCEO. org ha una ricchezza di risorse, come ad esempio: risorse a NCEO. org Il nostro sito Web principale nceo. org ha centinaia di pagine con le informazioni sulla ESOPs, tra cui articoli, pubblicazioni, incontri, in linea formazione, informazioni di appartenenza, e altro ancora. Qui di seguito sono link ad articoli selezionati e pubblicazioni che elaborano sui concetti presentati in questo articolo in questa pagina. Altri piani di stock Statistiche e ricerca sul NCEO e questa pagina Il Centro Nazionale per Dipendenti (NCEO), fondata nel 1981, è una, senza scopo di lucro private e la ricerca organizzazione che serve come la principale fonte di informazioni accurate e imparziali su ESOPs, equità piani di compensazione, come le stock option, e la cultura di proprietà. Questo dominio (ESOP. org) è stata la nostra identità su Internet fino all'inizio del 1996, quando abbiamo spostato il nostro sito principale per NCEO. org. Il Centro Nazionale per Dipendenti (NCEO) middot 1629 Telegraph Avenue Suite 200 middot Oakland, CA 94612 middot Telefono 510-208-1300 Fax 510-272-9510 middot middot sito Web nceo. org middot Email: customerservicenceo. org. Tutto il materiale in questo sito è copia 2017 da NCEO. Executive piani di retribuzione S Corporations Incentive Compensation Stock Option 1. non qualificato Stock Options. Gli strumenti concessi dalla società al dipendente, dando al lavoratore il diritto di acquistare azioni aziendale ad un prezzo designato attraverso una data futura. In IRC 83 (e) (3), le opzioni non sono tassati alla data di assegnazione meno che non abbiano un valore facilmente verificabile equo di mercato. Deve fare attenzione che le opzioni non creano una seconda classe di magazzino e violano stato S Corporation. 2. Opzioni di incentivazione azionaria. Un'opzione di acquisto azioni della società in una data futura. Tuttavia, stock option di incentivazione permettono al titolare di ricevere un trattamento fiscale speciale al loro esercizio che non è a disposizione del titolare di un non qualificato stock option, a condizione che l'incentivo di stock option incontra le qualifiche di legge rigide. Vedere IRC 422. Se questi requisiti sono soddisfatti, il titolare può generalmente esercitare le opzioni libere delle imposte, e di rinviare l'evento imponibile fino al momento in cui lo stock ricevuto viene venduto (dopo un periodo di detenzione di due anni dell'opzione e di un one anno periodo dello stock) per il trattamento delle plusvalenze tenuta. Restricted stock 1. La votazione o magazzino nonvoting che contiene alcune restrizioni, come ad esempio un periodo di servizio richiesto, obiettivi di performance o di determinati eventi che devono essere soddisfatti prima che il dipendente prende possesso illimitato dei titoli. 2. Il titolo è fornito senza alcun costo o al costo nominale per dipendente, con le restrizioni spesso sollevati su un programma di maturazione. 3. Restrizioni costituiscono generalmente un rischio sostanziale di decadenza, rinviando in tal modo la tassazione al dipendente sotto IRC 83 (a) (e deduzione del datore di lavoro s) fino al momento in cui il rischio sostanziale di vuoti di confisca. Tuttavia, il dipendente può scegliere in IRC 83 (b) alla data di assegnazione di prendere in reddito a titolo di risarcimento la differenza tra il valore del titolo s e il prezzo che il lavoratore ha pagato per lo stock alla data di assegnazione, indipendentemente dalla presenza del sostanziale rischio di decadenza. Dipendenti non è un azionista durante il periodo di maturazione. 4. Di conseguenza, l'uso di azioni vincolate rappresenta un modo di rinviare imposizione o diffondere tassazione dipendente su un numero di anni, mantenendo i servizi dipendenti s. 5. Potrebbe creare potenziali problemi se il titolo viene trattato come una seconda classe di azioni durante il periodo di restrizione. Esempio PLR 200118046. S azionisti Corporation trasferiti azionario per i dipendenti al fine di trasferire la proprietà alla fine. Ha stabilito che (a) l'emissione di nonvoting azioni ordinarie non causerà la società S di avere più di una classe di magazzino (b) il lavoratore non è azionista nel periodo di maturazione, ma diventa azionista quando investiti (c) il socio s trasferimento di incentivazione azionaria per il dipendente è trattato come un contributo di magazzino per la società S e un trasferimento immediato dalla società S al dipendente sotto IRC 83. Phantom StockStock Appreciation Right 1. Phantom stock. premi datore di lavoro fx ai dipendenti sotto forma di azioni fantasma di magazzino aziendale. Nessuna imposta è a carico del lavoratore al momento questi importi sono accreditati sul suo conto però, il dipendente s ricezione dei pagamenti sulle unità fantasma sarà trattata come un evento di compensazione soggetti ad imposta, e sarà deducibile dalla società S. GCM 39750 (18 maggio 1988) ha indicato che di phantom stock e altre intese simili non creerebbe una seconda classe di magazzino fintanto che sono offerti ai dipendenti, non sono proprietà sotto Regs. 1.83- 3, e non trasmettere il diritto di voto. 2. Stock Appreciation Rights. Simile a Phantom Stock. Rappresentano il diritto di ricevere l'apprezzamento del valore di una quota di azioni che si verifica tra la data di assegnazione e la data di esercizio. La sovvenzione non è tassabile tuttavia, al momento dell'esercizio, il dipendente deve trattare tutti i benefici di compensazione imponibili momento in cui il datore di lavoro riceve anche una deduzione. 3. premio di risultato. Collegato alla performance aziendale. Le unità corrispondenti alle quote di azioni sono accreditati sul conto un dipendente s. Il numero di azioni da accreditare è generalmente basato sul valore di mercato del datore di lavoro s azioni o, nel caso di imprese strettamente detenuti, il suo valore di libro. Inoltre, conto il dipendente s è accreditato con gli equivalenti dei dividendi su tali phantom stock. Irragionevole compensazione compensazione eccessiva In generale, la compensazione eccessiva non è un problema a meno che non vi è un tentativo di gestire il reddito imponibile ai fini dei guadagni incorporati, reddito passivo o le imposte sul reddito di Stato. Compensazione inadeguata 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (quando un azionista riceve distribuzioni aziendali in sostituzione di salari, l'IRS può recharacterize tali distribuzioni come salari e, quindi, valutare FICA e FUTA. (A) v. CIS Dunn e Clark. PA e su per conto degli Stati Uniti 57 F.3d 1076 (CA 9, Idaho, 1995). (b) Joseph Radtke v. Stati Uniti. 712 F. Supp. 143 (ED Wis. 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 ( 7 ° Cir. 1990). (c) Spicer contabile v. Stati Uniti. 918 F. 2d 90 (9 ° Cir. 1990), AFFG una decisione non dichiarata Corte distrettuale. 2. I tribunali hanno riclassificati in cui gli azionisti non attivamente coinvolti nella gestione di società, si veda ad esempio Davis v. stati Uniti. 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo., 1994). 3. chiaro se corti sosterranno che la compensazione (e le imposte sui salari) avrebbe dovuto essere pagato. (a) Paula Construction Co. v. comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5 ° Cir. 1973), (corte guardò intento dei partiti e non avrebbe permesso una riclassificazione del dividendo al risarcimento). (b) elettrici e neon , Inc. v. comr. 56 T. C. 1324 (1971), affd, 496 F.2d 876 (5 ° Cir. 1974) (Commissione Tributaria ha indicato che una deduzione aziendale di risarcimento può essere richiesto, a condizione che i pagamenti (i) non superano il compenso ragionevole per i servizi effettivamente prestati e (ii) sono in realtà destinati ad essere pagati esclusivamente per i servizi. sulla base dei fatti di questo caso, nessuna deduzione è stato permesso). 4. stipendi ragionevoli devono essere pagati ai dipendenti. Vedere TAM 9.530.005 (un funzionario aziendale di una società S effettuato servizi importanti per una società S e ha dovuto includere la commissione di gestione come i salari soggetti a FICA e FUTA). S Corporations e lavoro autonomo reddito Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (reddito passando da una società S ai suoi azionisti non è guadagni da lavoro autonomo). 1. Durando v. Stati Uniti. 70 F.3d 548 (9 ° Cir. 1995). 2. . Crook v Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz v. Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Pointer v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding v. Commr. 200 F.3d 587 (9 ° Cir. 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Una società S sarà trattata come una partnership ai fini dell'applicazione delle disposizioni in materia di IRC fringe benefit per i dipendenti. Ogni 2 azionista deve essere trattato come un partner di tale partenariato. 2. A 2 azionista di qualsiasi persona che possiede (o è considerata possedere ai sensi IRC 318) in qualsiasi giorno durante l'anno fiscale della società S più di 2 dello stock eccezionale di tale società o magazzino in possesso di più di 2 di il totale potere di voto di tutte le azione di tale società. 3. Confronto a C-società ed ai soggetti di partnership di tipo 4. Effetto del trattamento partenariato: (a) il Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (premi della cassa malati pagati per conto di più-che-2 azionista da trattare in modo simile ai pagamenti garantiti sotto IRC 707 (c)). (B) Effetto su dipendente (c) riferire e ritenute requisiti (d) applicazione ad altri benefici Alabama State Bar richiede la seguente informativa: Non viene fornita che la qualità dei servizi legali da eseguire è maggiore della qualità dei servizi legali eseguita da altri avvocati.
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